1.年度終了未取得合法票據(jù)的費用

年度終了前未取得合規(guī)票據(jù)費用應(yīng)當做計提。如果在次年的匯算清繳之前取得發(fā)票，在次年收到發(fā)票時沖銷原有的計提，可以在稅前抵扣；如果發(fā)票屬于次年的匯算清繳后取得，則相應(yīng)費用不能在當年的匯算清繳時扣除，但是可以在專項申報后，進行更正申報并在稅前抵扣。

2.以前年度的票據(jù)

收到以前年度的發(fā)票，但是該發(fā)票的費用在以前年度沒有計提，應(yīng)當進行追溯調(diào)整，而不應(yīng)計入當年的費用。追溯調(diào)整后，可以進行專項申報，并進行更正申報。

3.哪些成本費用的扣除可以沒有合法票據(jù)

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。并不是所有的成本費用都需要發(fā)票，下圖列示了那些不需要發(fā)票的費用稅前扣除情形：

以上列舉了在匯算清繳過程中，容易遇到的費用稅前扣除的票據(jù)問題。

本文轉(zhuǎn)自：中華會計網(wǎng)校的匯算清繳專題。